11. Juli 2017

Top-Beitrag 2017 Steuerprüfung in der Praxis: So sind Sie gut vorbereitet

Wenn sich das Finanzamt mit einer Betriebsprüfung ankündigt, ist Vorsicht geboten. Erfahren Sie hier, was die Prüfer besonders kritisch betrachten und wie Sie sich als Praxisinhaber optimal wappnen können.

Lesedauer: ca. 3 Minuten

Bilanzbuchhalter Volker Stimmler erklärt in diesem Beitrag, worauf Sie bei der Steuerprüfung in Ihrer Praxis besonders achten müssen. Redaktionelle Aufbereitung: Marina Urbanietz.

Ärztliche Leistungen: Steuerfreie vs. steuerpflichtige Einnahmen

Ärztliche Leistungen sind zwar als Heilbehandlungen von der Umsatzsteuer befreit (§ 4 Nr. 14a UStG), doch ist nicht jede Behandlung eines Arztes auch eine Heilbehandlung:2 So können beispielsweise sowohl ästhetische als auch medizinische Gründe für eine Behandlung vorliegen, was die Abgrenzung der steuerfreien und steuerpflichtigen Einnahmen in solchen Fällen schwierig macht.

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Nichtärztliche Einnahmequellen: Was muss versteuert werden?

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  • Vorträge und Fachpublikationen
  • Standes- oder berufsrechtliche Tätigkeiten
  • Überlassung von Geräten, Personal oder Räumlichkeiten 2

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  • wenn der Praxisinhaber Ärzte anderer Fachgebiete anstellt und die gesamte Praxis dann als Gewerbebetrieb eingestuft wird;
  • wenn in der Praxis der Verkauf von Produkten wie Nahrungsergänzungs- oder andere Hilfsmittel erfolgt.

Die beliebtesten Fundstellen der Betriebsprüfer

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  • Fortbildungsreisen mit vermutetem privaten Hintergrund (z. B. mitreisende Ehegatten): Um die rein berufliche Veranlassung belegen zu können, ist eine möglichst lückenlose Dokumentation (z. B. mit Teilnahme-Testaten) ratsam.
  • Vortragstätigkeiten: Wurde das Honorar nicht versteuert, wird es problematisch.
  • Praxishomepages, auf denen umsatzsteuerpflichtige Praxisleistungen aufgeführt sind, die in der Gewinnermittlung fehlen oder zu gering erscheinen.
  • Beschäftigungen von Familienangehörigen, z. B. als Minijob. In solchen Fällen sollten die Verträge am besten schriftlich geschlossen werden mit konkreter Bestimmung der Tätigkeit und genau festgelegten Arbeitszeiten. Dabei reicht der Hinweis „Verwaltungsarbeit“ in der Regel nicht aus. Hilfreich sind auch Nachweise über die Praxissoftware, z. B. Login-Protokolle.
  • Privatnutzung des Praxisfahrzeuges: Der Pkw muss zu mehr als 50 Prozent für die Praxis genutzt werden, damit Sie alle Posten, die für das Fahrzeug anfallen, als Praxiskosten ansetzen können. Dazu gehören unter anderem Benzin, Autowäsche, Kfz-Steuer, Versicherung, Leasingkosten, Reparaturen, Garagenmiete und Abschreibung.
  • Rechnungsnummern bei fortlaufend nummerierten Rechnungen. Falls das Fehlen einer Nummer nicht begründet werden kann, werden Betriebseinnahmen hinzugeschätzt.

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